高雄國稅局表示，所得稅制優化方案之所得稅法相關條文修正，自107年1月1日起施行，個人居住者股東獲配股利之課稅方式，改採股利所得課稅新制，納稅義務人可選擇股利併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限；或股利按28%稅率分開計算應納稅額，並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳，二種方式擇優適用。
該局特別指出，納稅義務人如選擇股利按28%稅率分開計算應納稅額，於列報對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時，該計算捐贈限額之綜合所得總額不包括該股利金額。
該局舉例說明，王先生107年度薪資所得800萬元，股利所得300萬元，捐贈中華民國紅十字會200萬元，選擇股利分開計算應納稅額合併報繳，王先生可列報捐贈限額應以不含股利所得之綜合所得總額800萬元乘以20%計算捐贈限額為160萬元，即捐贈列舉扣除金額為160萬元，計算應納稅額後，再與股利300萬元乘以28%計算之應納稅額合併報繳綜合所得稅。又若王先生選擇股利併入綜合所得總額課稅，列報捐贈限額應以含股利所得之綜合所得總額1,100萬元乘以20%計算捐贈限額為220萬元，即捐贈扣除金額為200萬元，計算出應納稅額後，可再減除股利300萬元的8.5%可抵減稅額，惟每一申報戶最高限額為8萬元。
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股利所得課稅新制 單位：新臺幣萬元 |
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分開計算應納稅額 |
併入綜合所得總額課稅 |
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綜合所得總額 |
800 |
1,100 |
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減除：免稅額 |
8.8 |
8.8 |
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捐贈列舉扣除額 |
160 |
200 |
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薪資特別扣除額 |
20 |
20 |
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綜合所得淨額 |
611.2 |
871.2 |
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稅率 |
40% |
40% |
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累進差額 |
82.96 |
82.96 |
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應納稅額小計 |
161.52 |
265.52 |
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股利課稅選擇 |
分開計稅合併報繳 加計：股利×28% |
84 |
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併入綜合所得總額課稅 可抵減稅額：股利×8.5%（限額8萬） |
8 |
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應納稅額合計 |
245.52 |
257.52 |
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該局特別提醒，明（108）年申報107年度綜合所得稅，適用所得稅制優化方案各項措施，民眾如有任何疑義，可撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您解說。
