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財政部高雄國稅局鳳山分局表示，依房地合一新制規定，營利事業自105年1月1日起，出售105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地，應計算房屋、土地交易所得或損失，計入營利事業所得額課稅，於次年5月辦理結算申報。
鳳山分局進一步說明，有關新制房地交易課稅所得之計算，依所得稅法第24條之5規定，係按出售房屋、土地交易之收入減除相關成本費用後，再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計入；其交易所得額為負者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。
茲假設各種情況舉例說明如下：境內A公司於105年2月1日買入房地1棟，嗣於106年6月20日出售（當日房地帳面價值為1500萬元），費用50萬元，土地漲價總數額為100萬元，已繳納土地增值稅40萬
應如何計算106年度出售房地所得（或損失），計入營利事業所得額課稅？
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項目
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情況一
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情況二
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情況三
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收入（1）
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3000
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1620
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1540
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成本（2）
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1500
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1500
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1500
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費用（不含土地增值稅）（3）
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50
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50
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50
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房地交易所得額
（4）=（1）-（2）-（3）
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1450
（正數）
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70
（正數）
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-10
（負數）
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土地漲價總數額（5）
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100
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100
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不再減除
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餘額（6）=（4）-（5）
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1350
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-30
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-10
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計入營利事業所得額
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1350
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0
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-10
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A公司上開106年度出售之房地交易所得（或損失），應併入營利事業所得額課稅，於次（107）年5月份結算申報時，填報於結算申報書之其他申報書表第C1頁（交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表），依規定稅率報繳營所稅。
該分局特別提醒營利事業注意，以免因短漏報而受罰。
